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            企業成熟期稅費優惠之符合條件的制造業等行業納稅人增值稅期末留抵退稅

            7359 2022-10-28

             企幫幫-專業代辦-企業從0到1整體方案服務商

             

              企業成熟期可以享受哪些稅費優惠?享受條件是什么?有何政策依據?根據稅務總局發布的《“大眾創業 萬眾創新”稅費優惠政策指引》,企幫幫整理了企業成熟期高新技術類企業和制造業等行業稅收優惠政策,為您詳細介紹該政策的享受主體、優惠內容、享受條件和政策依據。今天企幫幫為您介紹的是企業成熟期稅費優惠之符合條件的制造業等行業納稅人增值稅期末留抵退稅。

             

            企業成熟期稅費優惠高新技術類企業和制造業等行業稅收優惠

             

            符合條件的制造業等行業納稅人增值稅期末留抵退稅

              

            【享受主體】

             

              符合條件的制造業等行業企業

              

            【優惠內容】

             

              加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶,下同),并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

             

              1.符合條件的制造業等行業企業,可以自2022 年4 月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

             

              2.符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022 年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業等行業大型企業,可以自2022 年10 月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

             

              提前退還中型企業存量留抵稅額,2022 年6 月30 日前,在納稅人自愿申請的基礎上,集中退還中型企業存量留抵稅額。

              

            【享受條件】

             

              1.享受上述政策的先進制造業納稅人必須同時符合以下條件:

             

              (1)納稅信用等級為A 級或者B 級;

             

              (2)申請退稅前36 個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

             

              (3)申請退稅前36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

             

              (4)自2019 年4 月1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

             

              2.上述制造業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

             

              上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12 個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12 個月但滿3 個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

             

              3.上述增量留抵稅額,區分以下情形確定:

             

              (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019 年3 月31 日相比新增加的留抵稅額。

             

              (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

             

              4.上述存量留抵稅額,區分以下情形確定:

             

              (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大于或等于2019 年3 月31 日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019 年3 月31 日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019 年3 月31 日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

             

              (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

             

              5.中型企業、小型企業和微型企業,按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300 號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309 號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。其中,資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的,按照以下公式計算:

             

              增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12

             

              上述增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

             

              對于工信部聯企業〔2011〕300 號和銀發〔2015〕309號文件所列行業以外的納稅人,以及工信部聯企業〔2011〕300 號文件所列行業但未采用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人,微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100 萬元);小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000 萬元以下(不含2000 萬元);中型企業標準為增值稅銷售額(年)1 億元以下(不含1 億元)。

             

              上述所稱大型企業,是指除上述中型企業、小型企業和微型企業外的其他企業。

             

              6.符合條件的制造業等行業納稅人,按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

             

              允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

             

              允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

             

              進項構成比例,為2019 年4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

             

              7.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合上述規定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

             

              8.納稅人自2019 年4 月1 日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022 年10 月31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

             

              納稅人自2019 年4 月1 日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022 年10 月31 日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規定申請退還留抵稅額。

             

              9.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅,也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內,完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年4 月至6 月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作日。

             

              納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業留抵退稅和制造業等行業留抵退稅政策的納稅人,可任意選擇申請適用相應留抵退稅政策。

             

            【政策依據】

             

              1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019 年第39 號)第八條

             

              2.《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2019 年第20 號)

             

              3.《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022 年第14 號)

             

              4.《財政部稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2022 年第17 號)

             

              以上就是本期企業成熟期稅費優惠之符合條件的制造業等行業納稅人增值稅期末留抵退稅的全部內容。企幫幫致力于為創業者提供工商財稅、代理記賬知識產權等一站式創業管家服務,歡迎隨時咨詢企幫幫。創業路上,企幫幫與您一路同行!

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